David Klasing, un avvocato tributarista della California, ricorda di aver incontrato un cliente le cui prime partecipazioni in criptovalute erano cresciute fino a 700 milioni di dollari in otto anni e, non avendone mai dichiarato un centesimo, perdeva il sonno al pensiero di essere imprigionato per frode fiscale.

Klasing afferma di aver raccomandato al cliente di completare una divulgazione volontaria, un programma di riduzione delle penalità per i contribuenti che non riescono intenzionalmente a dichiarare le attività estere. Presentandosi proattivamente, avrebbero evitato un procedimento penale.

"Questa è la soluzione per chiunque abbia grandi quantità di criptovalute non dichiarate", ha detto Klasing in un'intervista. "Ho persone che vengono da me quotidianamente che ora stanno leggendo dei nuovi requisiti di rendicontazione che il governo sta cercando di mettere in atto con gli exchange esteri, e che non hanno dichiarato nulla da tempi immemorabili."

Non c'è dubbio che se hai accumulato guadagni significativi non dichiarati su criptovalute detenute offshore, le autorità fiscali negli Stati Uniti, in Europa e in molte altre giurisdizioni sono ora sulle tue tracce. Il Crypto Asset Reporting Framework (CARF), entrato in funzione in varie giurisdizioni questo mese, è stato progettato per allineare gli standard di rendicontazione globali e, fondamentalmente, costringe i broker e gli exchange esteri ad aprire i loro libri contabili alle autorità fiscali.

"Mi aspetto di vedere molti paesi che prendono il CARF come ispirazione per stabilire i propri requisiti di rendicontazione nazionali", ha affermato Colby Mangels, responsabile delle soluzioni governative presso la società di conformità fiscale crypto Taxbit, "Vedremo anche molte più persone educarsi sulla conformità fiscale delle criptovalute. Perché se non la dichiari, le autorità scopriranno cosa sta succedendo e sarà peggio."

Arriva il fisco

Era già il caso che i contribuenti statunitensi con criptovalute in conti esteri dovessero dichiarare le loro partecipazioni all'IRS oltre determinate soglie. I requisiti del Foreign Bank Account Reporting (FBAR) si applicano ai conti oltre 10.000 dollari, mentre un modulo del Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) deve essere compilato per attività estere che variano tra 50.000 e oltre 100.000 dollari.

Naturalmente, le criptovalute sono state progettate per rimanere fuori dalla vista dei governi, il che significa che ci è voluto del tempo — bitcoin BTC$78.358,92 è apparso per la prima volta nel 2009 — affinché le autorità fiscali comprendessero la classe di attività, per non parlare del mosaico globale di exchange e piattaforme di trading. Ma è un processo che è avanzato costantemente, ha detto Klasing, risalendo a quando l'IRS ha sfidato il segreto bancario svizzero a metà degli anni 2000.

All'epoca, l'agenzia emise una citazione John Doe alla potenza della gestione patrimoniale svizzera UBS per i nomi dei contribuenti statunitensi con conti non dichiarati tra il 2002 e il 2007. È possibile vedere somiglianze tra i conti bancari numerati e le chiavi alfanumeriche che controllano le criptovalute, con l'ovvia eccezione che chiunque può ricevere queste ultime.

"Denaro in valigia"

Mentre agli exchange di criptovalute e ai broker viene ora chiesto di fornire alle autorità informazioni sugli account in modo da non danneggiare gli investitori, Klasing afferma di incontrare persone che utilizzano tecniche come la finanza decentralizzata (DeFi) per coprire le loro tracce.

"Credono che la traccia cartacea dietro DeFi sia più difficile da seguire per il governo o sia non tracciabile. Molti di loro stanno usando mixer e fanno tutto il possibile per non dichiarare le criptovalute", ha detto Klasing.

Mangels di Taxbit ricorda di aver lavorato alla prima versione delle regole fiscali sui conti esteri degli Stati Uniti common reporting standard (FATCA CRS), che è stata abilitata nel 2010 e si è concentrata su "riciclaggio di denaro ed evasione fiscale della vecchia scuola", ha detto.

"Il quadro originale risale ai giorni in cui dovevi mettere i tuoi soldi in una valigia e salire su un aereo per un paese straniero e aprire lì un conto bancario", ha detto Mangels in un'intervista. "Oggi, posso usare il mio laptop per effettuare transazioni in criptovalute dal mio soggiorno, utilizzando piattaforme situate ovunque nel mondo, il che rappresenta un enorme rischio per i governi."

Mangels è poi entrato a far parte dell'Organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico (OCSE) a Parigi, dove è diventato uno dei principali architetti del CARF.

Come le procedure e gli standard antiriciclaggio (AML) delle criptovalute, il CARF richiede ai fornitori di servizi crypto come exchange e fornitori di portafogli di raccogliere informazioni private e sensibili sui loro clienti. In questo caso, le transazioni dei clienti vengono segnalate alle autorità fiscali locali, che poi condividono le informazioni con i paesi di origine dei clienti, proprio come fanno con i dati dei conti bancari tradizionali.

Mentre sofisticate società di analisi blockchain come Chainalysis, Elliptic, TRM e Crystal possono tracciare e seguire le transazioni dei portafogli onchain, la traccia si oscura quando le transazioni avvengono all'interno di un exchange di criptovalute o di un'altra piattaforma di trading privata, che è dove si verifica la stragrande maggioranza, ha sottolineato Mangels.

Le nuove regole forniscono alle autorità la luce di cui hanno bisogno. Gli esaminatori fiscali e le forze dell'ordine avranno accesso a una combinazione tripla di informazioni tra cui dati fiat on- e off-ramp, analisi onchain dei portafogli sulle blockchain pubbliche e i dati del libro mastro del CARF finora invisibili dall'interno degli exchange.

Tracciamento dei portafogli, codici fiscali, citazioni

"Innescherà molte indagini e molto interesse da parte dei governi che hanno voluto questi dati e li trovano molto complementari all'analisi onchain", ha detto Mangels. "Diciamo che il governo ottiene alcuni dati CARF e si rende conto che qualcuno non ha dichiarato alcune tasse, poi emetteranno una citazione al fornitore di servizi di criptovalute che hanno identificato come detentore delle informazioni rilevanti."

Oltre 70 paesi si sono ora impegnati nel CARF e oltre 50 hanno visto la legislazione entrare in vigore all'inizio del 2026, ha detto Mangels. Ciò significa che molte società crypto inizieranno a raccogliere informazioni di autocertificazione sui loro clienti come il codice fiscale e la residenza fiscale.

Le transazioni saranno tracciate durante il 2026 e la prima serie di rendicontazioni avrà luogo nel 2027, quando ogni autorità fiscale avrà raccolto le informazioni necessarie dai suoi partner exchange.

Per quanto riguarda il cliente di Klasing, poiché erano preparati a consegnarsi, i termini che devono affrontare, che includono sei anni di dichiarazioni corrette, penalità e interessi, potrebbero sembrare un po' eccessivi, ha detto Klasing. Ma stanno ricevendo un lasciapassare per qualcosa che è quasi come il riciclaggio di denaro, ha aggiunto.

"Questo è l'unico crimine in America dove può essere un crimine completato e se lo gestisci bene, vieni assolto per i tuoi peccati e non vai in prigione", ha detto Klasing. "Perché? Perché stai risolvendo volontariamente il problema."